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关于促进居民消费的税收政策研究
时间:2022-10-14 00:27 点击次数:
本文摘要:[概要]本文建立了动态面板数据模型,运用税收经济效应原理体系阐述了商品税、所得税和财税对居民消费的机制,在实地考察了中国税制结构整体状况和居民消费市场需求的影响基础上,现代科学认为税收政策对居民消费另一方面,商品税和居民消费在数量上有关系。这与税收和居民消费都随着GDP的快速增长而急速增加,税金的负面不透明化有关,但短期内某商品税收的减少或增加不可避免地导致适当的消费上升或上升。

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[概要]本文建立了动态面板数据模型,运用税收经济效应原理体系阐述了商品税、所得税和财税对居民消费的机制,在实地考察了中国税制结构整体状况和居民消费市场需求的影响基础上,现代科学认为税收政策对居民消费另一方面,商品税和居民消费在数量上有关系。这与税收和居民消费都随着GDP的快速增长而急速增加,税金的负面不透明化有关,但短期内某商品税收的减少或增加不可避免地导致适当的消费上升或上升。根据理论分析和现代科学的估算结果,政府为了提高税收政策对居民消费市场需求调节的目的性和激励效果,对税收政策展开结构性调整,推进税负“透明化”和“有增加减半”的新税制改革,与居民消费市场需求的扩大相[关键词]税收政策居民消费面板数据模型1,章节近年来中国税收收入迅速增长缓慢,2013年全国税收收入110497亿元,同比增长9.8%。其中国内增值税28803亿元,比去年增长9%。

营业税为17217亿元,比上年迅速增加9.3%。国内消费税为8230亿元,比上年迅速增加4.5%。企业所得税22416亿元,比上年迅速增加14%。笔者指出政府方面不应该将税收收入的迅速增加部分用作公共卫生医疗、教育、社会保障等与纳税人密切相关的民生领域。

另一方面,政府可以通过结构性增税开始时居民消费的热点,扩大居民消费。税收政策作为国家宏观调控的常用工具,不同种类的税种影响居民消费的机制大不相同。

一般来说,商品税通过税收的替代效应间接作用于居民消费的自由选择,所得税和财产税则主要通过收益效应影响居民的消费能力和消费总量,因此政府通过结构性增税不仅提高居民消费的减少,还提高了收入分配的利润,中低所二、税收对消费市场需求的机制税收的经济效应既包括宏观又包括微观,本文探讨的主要是与居民消费有关的影响,即微观效应。税收的微观效应主要包括税收对生产消费决策的影响、税收对家庭储蓄不道德的影响、税收对劳动力供求的影响、税收对民间投资的影响。

这里主要说明前两个。(一)税收对生产和消费决定的影响1、税收的价格效应商品征税对价格的影响有两个方面。另一方面,对商品征税的税收不会使生产者价格和消费者价格分离,而是使两者一致。

另一方面,商品征税不会影响平衡状态下的生产者和消费者的价格。结果,政府对商品征税不仅不能提高消费者支付的销售价格,也不能减少供应商获得的生产者价格。2 .税收的产量效应税收的产量效应是指税收对征税产品产量的影响。

由于税收的价格效应,政府对产品征税,不增加该产品在市场上的平衡交易量,意味着著影响了生产者的产量。产量效果的短期结果是提高产量,但考虑到多年的结果,没有一个行业企业的出入和变动的问题,表示为了增加行业的企业数量而降低行业的产量。3 .税收替代效应税收的替代效应还包括税收的生产替代效应和税收的消费替代效应。

税收的生产替代效果主要是税收对企业产品结构的影响,表示不会因为政府征税而改变企业产品的产量结构。这主要是政府开展了选择性商品征税,在我国税制结构中消费税最没有这方面的影响。税收的消费替代效果是税收对消费者自由选择商品的影响,表示政府对个别商品征税后,在市场上引起应税商品的比较价格下降,消费者增加应税商品的销售,适当减少非应税商品的购买量。

(二)税收对家庭储蓄不道德的影响储蓄与消费是同一个家庭的基本经济活动,消费是家庭销售商品和劳务以取得当期符合的活动,储蓄是将收益从本期转移到未来的某个时期以获得未来符合的活动。所以从某种意义上来说,储蓄是未来的消费。家庭储蓄的动机是多方面的,税收是其影响因素之一。影响家庭储蓄不道德的税种主要是个人所得税和财税。

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1 .个人所得税对家庭储蓄不道德的影响个人所得税对家庭储蓄不道德的影响主要是由对储蓄利息收入征税引起的。这个征税一定不会减少储蓄的实际利息收入,影响家庭以生命动机和谨慎动机开展储蓄。但是,个人所得税对家庭储蓄不道德的影响方向从理论上还没有得到确认。

2 .财税对家庭储蓄的影响政府对财产征税不像扣除征税那样影响家庭储蓄的不道德。家庭财产是一定时刻的财富库存,政府应对征税是对家庭储蓄成果的征税,对家庭储蓄不会产生一定的抑制作用。我国税制缺乏的遗产税和赠与税这方面的作用受到理论界的尊重,因此税这两种税种根据其他财税,人们不希望在当期消费上使用更好的利润而不是储蓄。

三、税收政策和居民消费现代科学分析(一)变量选择与模式的制定中国从九四年开始实施税制改革,中央和地方政府根据税种划分收益,即根据税收管辖权将税收分为中央税、地方税以及中央和地方共享税。由于官方公布的统计数据相对不完整,不需要获得各省的相关数据,因此对说明变量的口径展开如下定义和数据处理。

本模型的数据包括中国除西藏外的30个省、直辖市和自治区,时间跨度为2005-2012年。所有数据都基于2004-2013年的《中国统计资料年鉴》。

另外,为了减少现代科学检查结果的可靠性,需要考虑通货膨胀和通货紧缩的影响,用价格指数对所有变量进行平均化(2004年=100 )。其中,用各省居民消费价格指数平均居民人均消费支出和人均农村居民收益,用各省商品零售价格指数平均每人商品税、人均所得税和人均财产税。1、所得税实地调查对居民个人消费的影响,因此本文意味着在现代科学过程中对个人所得税进行实地调查,回应lnta1。

个人所得税在94年税制改革后,利用这个机会归属于地方税,为了提高中央政府的财力集中度,回到中央地方的共享税,2002年以后用中央分配60%,地方分配40%。因此,本文将正式公布的各省地方政府本级所得税收益除以40%后,可以得到各地方省每年支付的所有个人所得税收益。2、商品税。

我国的商品税也包括国内的增值税、消费税、营业税和关税、海关的代征部分,但消费税属于中央税,关税是海关的代征,因此政府没有发表各省的适当数据,本文以增值税和营业税之和作为商品税的代理变量,而且增值税自94年税制改革以来归中央和地方共享税,中央政府分为75%的部分,认为只剩下25%归地方政府。《中国统计资料年鉴》公布的各省增值税收益只有地方政府的本级增值税收益,因此本文错开处理该地方的本级增值税收益,就可以得到各省每年征收的所有增值税收益。营业税属于地方税种,收益都属于地方。最后把两个合计起来才能得到商品税的总收入。

3、财税。财税是我国地方税系的主要税种,也明确包括土地增值税、城镇土地使用税、耕地闲置税、房产税、车船税和契税,因此本文在数据整理过程中从《中国统计资料年鉴》获得的各省年土地增值税、城镇土地使用税、耕地闲置本文建立了以人均居民消费支出的自然对数为被说明变量,以人均所得税、人均商品税、人均财税的自然对数为说明变量的模型:其中,下角标I和T分别响应第I地区的第t年。说明变量LnCS响应人均消费支出,LN(Income )和Ln(CS-1 )响应人均农村居民的收入和消费习惯,LN(TAX1)响应人均所得税,LN(TAX2)响应人均商品税, 以上变量都是取对数的结果。

(二)现代科学估算结果的分析所得税与居民消费明显负相关,人均个人所得税对居民消费的影响系数为-0.0616,这是人均个人所得税每减少1个百分点,居民消费平均值增加0.0616个百分点如本文理论部分所述,征税所得税给居民带来收益负面效应并不会引起居民的消费。但是不可否认的是所得税的征税不会产生收入分配的效果。

商品税和居民消费有关系,相关系数为0.1929。这与税收和居民消费都随着GDP的快速增长而快速增长有关,在经济快速增长、消费绝对量减少的同时,税收收入迅速增加。

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但是,短期内对某商品的税收减少或增加不可避免地会导致适当的消费上升或提高。另一方面,中国商品税中的增值税在生产流通的各个环节征税,最后通过消费环节转嫁给消费者,消费者对广泛征税不能通过替代选择来防止完全相同税率的增值税商品。

另一方面,我国没有写明消费者在销售商品的环节中分担的税额,消费者并不脆弱。笔者指出应通过结构调整防止反复征收问题,在税制结构中应逐步减少流转税的比重,降低税负,进行性刺激消费。财税对居民消费市场需求的影响不明显,这与现阶段我国财税征税范围广、税率低无关。

目前,在我国财税调节能力比较受限的情况下,财税可以有效地刺激居民的消费,因此笔者指出不应该尽快完善财税。条件成熟时可以征收税遗产税和赠与税,有助于居民消费在债券消费和将来消费中作出合理的自由选择,转变我国的传统消费习惯和消费观念。另外,可以发挥收益分配调节的效果,符合社会公平正义的原则,推进和谐社会的建设。

最后,对居民消费的影响接踵而至的是居民农村居民的收益和居民消费习惯。在所有模型的回归系数的绝对值中,收益对居民消费的影响是不言而喻的。另外,我国居民有很强的消费快速增长习惯。

因为消费习惯的代理变量系数在1%的明显水平上小于零。这说明了前期人均消费支出每减少1%,居民债券人均消费支出的平均值就减少了0.2711%。四、增进居民消费的税收政策建议(一)优化税制结构,提高直接税比重我国现阶段税制结构中直接税的比重依然不低,以2013年为例,所得税占全部税收收入的比例约27%,流转税占全部税收的 商品税作为商品价格的一部分肯定不会推动消费品的价格上升,而且商品税具有难以分配和不易疲劳的特征,因此这一部分的税负最终由居民通过分配来分担。提高直接税的比重不仅不利于税负的公平支出,还需要进一步构建收益分配的效果。

另外,在直接税是政府税收收入的主要来源的情况下,政府更不要关注经济效益的提高和居民收入的减少,增进居民的消费,构建经济发展方式的变化。(二)尽快构建个人所得税综合征制的我国个人所得税依然使用以个人为申报单位的分类所得税制,其结果是获得完全相同利益的纳税人因其赡养家庭人数而导致不同的实际纳税支出。这个方法不能根据纳税能力支出税收,似乎违背了税收的纵向公平原则。

从公平性的角度来看,自由选择以家庭为申报单位取决于纳税人的实际税负水平,而且需要反映财富家庭的合计特征,也解决了家庭财产的收益成为问题。因此,在个人所得税的改革过程中,不应尽快建立以家庭为申报单位的综合征制。这个设施必须建立家庭财产申报制,以避免收益虚报和虚假申报问题。

(3)自愿税的遗产税、赠与税一般需要居民所得税、消费税、财税、遗产税和赠与税的对应,可以更好地构建,但我国的遗产税、赠与税依然处于不足状态。遗产税和赠与税的税可以反映能源支出原则,扩大收益分配差距,增进社会公平。指出税遗产税得到的收益应该作为社会保障支出使用,进而避免居民消费时的后顾之忧,增进消费。


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